LAVORO: BUSTA PAGA SENZA SEGRETI
Un foglio, un insieme di voci e cifre, spesso, di non facile comprensione, che fanno riferimento a una enormità di regolamenti: la busta paga. È il documento che il datore di lavoro, mensilmente, insieme alla retribuzione fornisce al lavoratore indicando i compensi percepiti, le ritenute fiscali e i contributi previdenziali versati. Esprime, quindi, l'insieme dei rapporti del lavoratore con il datore di lavoro (la paga), con lo Stato (le imposte) e con gli enti previdenziali (i contributi). Nel nostro Paese, l'obbligo della busta paga è sancito dalla legge 1953, che recita: “È fatto obbligo ai datori di lavoro di consegnare, all'atto della corresponsione della retribuzione, ai lavoratori dipendenti, con esclusione dei dirigenti, un prospetto di paga in cui devono essere indicati il nome, cognome e qualifica professionale del lavoratore, il periodo cui la retribuzione si riferisce, gli assegni familiari e tutti gli altri elementi che, comunque, compongono detta retribuzione, nonché, distintamente, le singole trattenute”.
Grazie a essa, il lavoratore può verificare lo stipendio percepito e la sua congruità con quanto stabilito dal contratto nazionale di lavoro (Ccnl), vedere il numero di ore di ferie e permessi maturati e l’importo dei contributi previdenziali versati dal datore di lavoro.
Solitamente la busta paga si divide in tre parti: intestazione, corpo e piede.
1) Intestazione: La prima parte contiene l'ammontare dello stipendio spettante al lavoratore sulla base del Ccnl, della sua qualifica, dell'anzianità di servizio e di eventuali indennità inerenti la posizione ricoperta. Ecco le principali voci della parte superiore della busta paga, detta Intestazione:
Mese di retribuzione. È il mese a cui si riferisce lo stipendio erogato.
I dati dell’azienda. Ogni azienda è identificata da un codice azienda, dal numero posizione Inps (quando il datore inizia l’attività apre una posizione assicurativa presso l’Istituto, che gli assegna un numero matricola) e dal numero posizione Inail (analogamente, è il numero di iscrizione dell’azienda all’Istituto nazionale per l’Assicurazione contro gli infortuni sul lavoro).
I dati anagrafici del lavoratore. Il codice dipendente (è un numero progressivo segnalato sul libro matricola che viene attribuito al dipendente all’atto del suo ingresso in azienda), Cognome e nome, Data di nascita, Codice fiscale e Comune di residenza del lavoratore.
Riferimenti contrattuali del lavoratore. Comprendono:
- la data di assunzione e cessazione del rapporto di lavoro (la data di cessazione è indicata solo nell’ultima busta paga);
- il tipo di Ccnl è il complesso delle norme che regolano il rapporto di lavoro di un determinato settore);
- la qualifica (indica la funzione lavorativa del lavoratore all’interno dell’azienda); -
- la mansione (indica l’attività che in concreto il lavoratore svolge nell’azienda, il datore di lavoro può assegnare al lavoratore mansioni diverse da quelle contrattualmente stabilite, purché non inferiori); livello (in relazione alla mansione affidata al dipendente, il Ccnl prevede un corrispondente livello di appartenenza; il livello, quindi, rappresenta l’inquadramento contrattuale al quale corrisponde il trattamento economico); -
- la retribuzione di fatto (è rappresentata dalla retribuzione mensile più tutti gli altri compensi a carattere continuativo erogati al lavoratore come la paga base, l’indennità di contingenza; gli scatti di anzianità);
- gli scatti di anzianità (rappresentano gli aumenti periodici di stipendio derivanti dalla maturazione degli anni di servizio presso la medesima azienda); giorni e ore CCNL (sono i giorni e le ore effettivamente lavorate nel periodo paga considerato, comprendono anche le ore non lavorate ma comunque retribuite come le ferie, le festività e la malattia).
2) Il corpo della busta paga è la parte che segue sottostante l’intestazione. Per comprendere la retribuzione effettiva ottenuta nel periodo a cui è riferito il cedolino è necessario leggere i dati contenuti in questa parte che riassume nel dettaglio la prestazione fornita dal lavoratore: lavoro ordinario, straordinario, eventuali assenze, giorni di ferie goduti, i permessi, ecc. In pratica, è tutto ciò che viene pagato al lavoratore nel mese di riferimento, al lordo delle trattenute e dei contributi. In base a particolari periodi, possono essere indicate anche altre somme corrisposte, per esempio la tredicesima o quattordicesima mensilità, anticipi sul Tfr, ecc.
In questa sezione, quindi, viene indicata la retribuzione che è suddivisa in: retribuzione ordinaria corrisposta in ragione dell’ordinaria prestazione lavorativa eseguita nel mese di riferimento. Tale retribuzione si distingue in fissa (minimo contrattuale, indennità di contingenza, superminimi individuali, scatti di anzianità) e variabile, ossia occasionalmente presente (straordinario, notturno, indennità per lavoro supplementare).
Il minimo contrattuale costituisce la base del trattamento retributivo. Rappresenta la retribuzione minima dovuta al lavoratore, la cui entità è fissata dal Ccnl di categoria a seconda della qualifica e del livello. Gli aumenti riguardanti il minimo retributivo sono connessi al passaggio di qualifica o al rinnovo del contratto collettivo.
Il superminimo individuale è ciò che viene normalmente definito “aumento di merito” o “ad personam”. Va concordato tra datore di lavoro e lavoratore in sede di assunzione, ma può anche nascere successivamente quale aumento di merito richiesto dal dipendente e/o concesso dal datore di lavoro. Può essere assorbibile o meno: per evitare che possa essere assorbito da futuri aumenti contrattuali, all'atto della sua pattuizione dovrà espressamente essere indicato come "non assorbibile".
Gli scatti di anzianità rappresentano gli aumenti periodici di stipendio derivanti dalla maturazione degli anni di servizio presso la medesima azienda.
La retribuzione indiretta consiste in quella parte della retribuzione che non è connessa all’effettivo svolgimento della prestazione lavorativa, ma è dovuta al lavoratore in corrispondenza di eventi particolari (malattia, maternità, infortunio, permessi retribuiti, ferie e festività). Inoltre, si riferisce anche a quella parte che si matura nel corso dell’anno lavorativo (tredicesima, quattordicesima).
Per quanto riguarda la maturazione del periodo di ferie, questa avviene proporzionalmente ai giorni lavorati (ogni mese si matura 1/12 del periodo di ferie). A fine anno i permessi e le ferie non goduti devono essere liquidati al lavoratore in busta paga.
Oltre al riposo annuale, il lavoratore ha diritto alla sospensione del lavoro in occasione delle festività nazionali civili e religiose, come determinate dalla legge.
La tredicesima e la quattordicesima sono mensilità aggiuntive istituite per garantire in un determinato periodo dell’anno una certa disponibilità economica che si aggiunge alla normale retribuzione.
La tredicesima si riconosce a tutti i lavoratori subordinati con contratti a tempo determinato o indeterminato. Il suo importo dipende da alcuni criteri di calcolo propri di ogni singolo Ccnl. In generale, l’importo della tredicesima sarà pari a una mensilità se il lavoratore avrà lavorato l’intero anno, oppure sarà pari a tanti dodicesimi quanti sono i mesi di lavoro.
La quattordicesima mensilità è stata introdotta dalla contrattazione collettiva in epoca più recente rispetto alla tredicesima. Il calcolo non differisce da quello della tredicesima, ma non è prevista in tutti i settori.
Retribuzione differita: è quella parte della retribuzione che il lavoratore matura gradualmente e percepisce in un momento successivo a quello in cui si svolge il lavoro. Per esempio, il Trattamento di fine rapporto (Tfr) o liquidazione rappresenta l'importo che il datore di lavoro corrisponde al lavoratore in occasione della cessazione del rapporto lavorativo. Esso è costituito dalla somma di accantonamenti annui di una quota della retribuzione che annualmente viene rivalutata. La normativa prevede alcune ipotesi in cui una parte del trattamento accantonato può essere anticipato al lavoratore nel corso del rapporto di lavoro. L’importo che risulta dai calcoli è quello che viene percepito dal lavoratore. Il Tfr è sottoposto a tassazione separata.
3) La parte inferiore della busta paga, detta in gergo “piede”, contiene un notevole quantitativo d’informazioni che si possono classificare in:
Dati previdenziali. Sono i contributi che il datore di lavoro deve versare all’Inps e all’Inail per garantire al dipendente le prestazioni previdenziali. Una parte di questi contributi è a carico del lavoratore e sono trattenuti in busta paga. Generalmente, la quota a carico del lavoratore è il 9,19%, mentre il datore di lavoro verserà il restante 23,81% (per il totale del 33%). La percentuale varia a seconda del tipo di contratto: alcuni settori prevedono maggiori contributi a garanzia di particolari rischi legati all’attività svolta. L’importo si trova nella colonna delle ritenute.
L’Imponibile previdenziale è il totale lordo arrotondato sul quale viene calcolato il costo relativo ai contributi previdenziali e assistenziali a carico del lavoratore.
Il Totale contributi è la somma dei contributi sociali trattenuti dall’azienda ai fini della pensione.
Dati fiscali. Comprendono l’imponibile fiscale, l'imposta lorda Irpef, l'imposta netta Irpef, le detrazioni d’imposta, totale trattenute Irpef, addizionali Irpef.
Una volta detratte le ritenute previdenziali e assistenziali dalla retribuzione lorda (quella prevista dal Ccnl applicato, che corrisponde allo stipendio lordo percepito ogni mese) si ottiene il cosiddetto imponibile fiscale o netto, cioè l'ammontare della retribuzione su cui si calcola l’imposta lorda Irpef (Imposta sul reddito delle persone fisiche).
L’Irpef rappresenta la trattenuta fiscale sul reddito delle persone fisiche operata sulla retribuzione del lavoratore dipendente da parte del datore di lavoro (se il lavoratore possiede altri redditi deve provvedere personalmente al pagamento dell’imposta dovuta in relazione al reddito complessivo in sede di dichiarazione dei redditi), ed è un'imposta progressiva, cioè la percentuale del prelievo aumenta in base al reddito.
L’Imposta lorda Irpef si ottiene applicando all’imponibile netto le aliquote progressive. L’Imposta netta Irpef si ottiene sottraendo dall’imposta lorda le detrazioni d’imposta.
Le detrazioni d’imposta Dall’imposta lorda il contribuente può effettuare delle detrazioni per: familiari a carico (il coniuge non legalmente ed effettivamente separato; i figli, compresi i figli naturali, adottivi e affidatari; ogni altra persona indicata nell’art. 433 del Codice civile. che conviva con il contribuente); redditi da lavoro o pensione; altri oneri (spese sanitarie, interessi passivi, spese per la frequenza di corsi d’istruzione secondaria e universitaria, iscrizione ad associazioni sportive, palestre, piscine, ecc.).
Totale trattenute Irpef: sono le trattenute fiscali operate dall’azienda, mentre il Totale trattenute è la somma dei contributi sociali e del totale trattenute Irpef.
Trattamento di fine rapporto (Tfr) o “liquidazione”, è un istituto di natura prevalentemente retributiva che viene erogato in tutti i casi di cessazione del rapporto di lavoro, qualunque ne sia la causa (dimissioni, scadenza contratto a termine, licenziamento per giusta causa o giustificato motivo). In caso di morte il Tfr compete ai familiari con l'aggiunta di un importo pari all'indennità di mancato preavviso.
Il Tfr lordo annuo è pari alla sommatoria di tutte le mensilità lorde maturate diviso 13,5. L'imponibile Tfr è pari alla sommatoria di tutte le quote maturate anno per anno.
La tassazione del Tfr è particolare in quanto essendo un reddito a formazione graduale (cioè durante l’intero periodo del rapporto di lavoro), è assoggettato a tassazione separata. In particolare, al momento dell'erogazione sarà assoggettato a ritenuta a titolo d'acconto del 20%, e successivamente sarà l'Agenzia delle entrate a provvedere alla tassazione definitiva sulla base dell'aliquota media di tassazione degli ultimi due anni.
La Retribuzione netta è l’ultima voce che appare nella busta paga, ma sicuramente è quella che si guarda per prima. Non è altro che la somma effettivamente percepita dal lavoratore: è data dalla retribuzione lorda al netto degli oneri sociali e delle trattenute fiscali a carico del dipendente.
